{"id":38,"date":"2023-05-08T21:44:31","date_gmt":"2023-05-08T18:44:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/?p=38"},"modified":"2023-05-08T22:02:02","modified_gmt":"2023-05-08T19:02:02","slug":"38","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/?p=38","title":{"rendered":"B\u0130R H\u0130LE Y\u00d6NTEM\u0130 OLARAK PARA KULLANMA F\u0130\u0130L\u0130"},"content":{"rendered":"\n
<\/div>
\n
\n
\"\"<\/figure>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n

\u0130\u015fletmeler a\u00e7\u0131s\u0131ndan hile kavram\u0131n\u0131n \u00f6nemi her ge\u00e7en g\u00fcn artmaktad\u0131r, san\u0131lan\u0131n aksine i\u015fletme i\u00e7i hilelerin varl\u0131\u011f\u0131 fark\u0131nda olunan durumlara nazaran olduk\u00e7a y\u00fcksektir ve hileli i\u015flem maliyeti, i\u015fletmelerin b\u00fcy\u00fck kay\u0131plara maruz kalmas\u0131na sebep olmaktad\u0131r. Hileli i\u015flemlerin varl\u0131\u011f\u0131, i\u015fletmeler i\u00e7in istikrars\u0131zl\u0131\u011fa, d\u00fczensizli\u011fe, itibar kayb\u0131na, yat\u0131r\u0131mc\u0131lar i\u00e7in g\u00fcven ortam\u0131n\u0131n olmamas\u0131na, nakit ve varl\u0131k kay\u0131plar\u0131na neden olmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

Bug\u00fcn k\u00fcresel \u00f6l\u00e7ekte ara\u015ft\u0131rmalar yapan ACFE\u2019nin 2022 raporu sonucuna g\u00f6re, 133 \u00fclkede toplamda<\/p>\n\n\n\n

2.110 vakan\u0131n hileli i\u015flemler nedeniyle yol a\u00e7t\u0131\u011f\u0131 kay\u0131p yakla\u015f\u0131k olarak 3,6 milyar USD olmu\u015ftur. Kurulu\u015f baz\u0131nda ise kay\u0131plar\u0131n i\u015fletme varl\u0131klar\u0131n\u0131 %5\u2019i civar\u0131nda oldu\u011fu d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fclmektedir. Bu hilelerin yakla\u015f\u0131k<\/p>\n\n\n\n

%15\u2019i operasyonel birimler, %12\u2019si muhasebe ve finans, %11\u2019i \u00fcst y\u00f6netim-y\u00f6netici kadrosu ve yine<\/p>\n\n\n\n

%11\u2019i sat\u0131\u015f departmanlar\u0131nca ger\u00e7ekle\u015ftirilmektedir. (ACFE, 2022:4)<\/p>\n\n\n\n

Bu kadar b\u00fcy\u00fck sonu\u00e7lar\u0131 olabilen hile kavram\u0131n\u0131n, ne yaz\u0131k ki pek \u00e7ok i\u015fletme y\u00f6netimi taraf\u0131ndan g\u00f6z ard\u0131 edilmekte oldu\u011fu, hilenin tespit ve \u00f6nlenmesinde gerekli tedbirlere ili\u015fkin fark\u0131ndal\u0131\u011f\u0131n olmad\u0131\u011f\u0131 a\u015fikard\u0131r. Bu ba\u011flamda; i\u015fletmelerde y\u00fcr\u00fct\u00fclen hile denetimi faaliyetlerinin ya yetersiz oldu\u011funu ya da hi\u00e7 olmad\u0131\u011f\u0131n\u0131 s\u00f6ylemek m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Yetersiz olan veya geleneksel y\u00f6ntemlerle y\u00fcr\u00fct\u00fclen hile denetimi faaliyetleri nedeniyle i\u015fletmelerin kay\u0131plar\u0131n\u0131n daha da artt\u0131\u011f\u0131 anla\u015f\u0131lmaktad\u0131r (ACFE,2022:22)<\/p>\n\n\n\n

Hile t\u00fcrleri elbette ki geni\u015f, organizasyonel ve \u00e7ok fonksiyonlu kavramlar\u0131 i\u015faret eder. Ancak nakit hileleri \u00f6zellikle KOB\u0130\u2019ler i\u00e7in i\u015fletme i\u00e7i hilelerde \u00f6nemli bir yer tutar. Literat\u00fcrde; nakit hileleri kay\u0131t \u00f6ncesi (skimming) ve kay\u0131t sonras\u0131 olmak \u00fczere iki ana b\u00f6l\u00fcmde incelenmi\u015ftir. Nakit hilelerinden skimming; h\u0131rs\u0131zl\u0131\u011fa konu para hen\u00fcz i\u015fletme kay\u0131tlar\u0131na girmeden \u00f6nce ger\u00e7ekle\u015ftirilen hiledir ve tespiti olay \u00f6r\u00fcnt\u00fcs\u00fcn\u00fcn s\u0131ralamas\u0131n\u0131n kaydi envantere dayanmamas\u0131 nedeniyle nispeten zordur. Kay\u0131t sonras\u0131 hilenin ise efektif y\u00f6ntemlerle tespiti nispeten kolayd\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

Peki, bir \u00e7al\u0131\u015fan paray\u0131 hi\u00e7bir \u015fekilde \u00e7alm\u0131yor ancak belirli bir s\u00fcre i\u00e7in kullan\u0131yor ve daha sonra yerine koyuyor ise bu ne t\u00fcr bir hiledir? Nakit hilelerinde dikkat edilirse; hep zimmete para ge\u00e7irme\/h\u0131rs\u0131zl\u0131k bi\u00e7iminde kar\u015f\u0131m\u0131za \u00e7\u0131kan y\u00f6nteme ek olarak, yine denetimlerde s\u0131kl\u0131kla, nakit hile i\u00e7inde say\u0131labilecek ancak do\u011frudan h\u0131rs\u0131zl\u0131k olarak adland\u0131r\u0131lamayacak bir ba\u015fka kavram\u0131n yayg\u0131n olarak tespit edildi\u011fini s\u00f6ylemek m\u00fcmk\u00fcn \u201cPARA KULLANMA!.\u201d<\/p>\n\n\n\n

T\u00fcrk Ceza Kanunu\u2019na g\u00f6re \u201ckullanma zimmeti\u201d tabir edilen para kullanma; ki\u015finin kendisine emanet edilen nakdi-gayri nakdi herhangi bir varl\u0131\u011f\u0131, daha sonra iade etme saiki ile hareket ederek ge\u00e7ici olarak uhdesine almas\u0131 ve sonras\u0131nda iade etmesi olarak tan\u0131mlanabilir. Para kullanma daha ziyade \u201cVarl\u0131klar\u0131n K\u00f6t\u00fcye Kullan\u0131lmas\u0131\u201d hile t\u00fcr\u00fc i\u00e7erisinde de\u011ferlendirilir. Burada \u201ckullanma\u201d eylemine konu varl\u0131k yaln\u0131zca para, nakit ve benzeri olarak d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fclmemelidir, i\u015fletmenin stok-demirba\u015f vb. gibi herhangi bir varl\u0131\u011f\u0131n\u0131 kullanmak da bu eylemin konusunu olu\u015fturabilmektedir. Hatta dar anlam\u0131yla nakit ve nakit benzerleri d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fclse de, geni\u015f anlam\u0131yla bir denet\u00e7i g\u00f6z\u00fcyle, i\u015fletmenin yaz\u0131c\u0131s\u0131ndan \u015fahsi verilere ili\u015fkin \u00e7\u0131kt\u0131 al\u0131nmas\u0131n\u0131n bile k\u00fc\u00e7\u00fck \u00e7apl\u0131 bir kullanma eylemi oldu\u011fu d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fclebilir.<\/p>\n\n\n\n

ABD\u2019de para kullanma; zimmet su\u00e7unun bir kolu olarak kabul edilir ve bu su\u00e7a verilecek ceza eyalet<\/p>\n\n\n\n

yasalar\u0131na g\u00f6re farkl\u0131l\u0131k g\u00f6stermektedir.<\/p>\n\n\n\n

(https:\/\/malegislature.gov\/Laws\/GeneralLaws\/PartIV\/TitleI\/Chapter265\/Section25<\/a>) ABD\u2019de \u00e7e\u015fitli eyalet yasalar\u0131; para kullanma fiilinde \u201cama\u00e7\u201d tespitinin \u00e7ok \u00f6nemli oldu\u011funu vurgulam\u0131\u015flard\u0131r. Ki\u015finin amac\u0131n\u0131n ger\u00e7ekten \u00f6d\u00fcn\u00e7 al\u0131nan bir nesnenin-paran\u0131n yerine koyulmas\u0131 olup olmad\u0131\u011f\u0131n\u0131n tespiti, olas\u0131 bir zimmet davas\u0131nda \u00f6nemli rol oynamaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

Hile denetimi yap\u0131p da para kullanma fiiline rastlamamak, T\u00fcrkiye gibi hile verilerinin halen daha keskin istatistiksel d\u00fczleme oturtulmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olmam\u0131\u015f ve yak\u0131n gelecekte de m\u00fcmk\u00fcn g\u00f6r\u00fcnmeyen \u00fclkeler i\u00e7in olas\u0131 bir sonu\u00e7 gibi g\u00f6r\u00fcnm\u00fcyor. Zira, \u015fu veya bu \u015fekilde muhakkak her hile denetiminde \u00f6l\u00e7ekleri, bi\u00e7imleri, yap\u0131l\u0131\u015f-olu\u015f \u015fekilleri, sunulu\u015flar\u0131 farkl\u0131 olsa da kullanma fiili her d\u00fczeyde hilekar\u0131n kulland\u0131\u011f\u0131 ve hilenin her a\u015famas\u0131na n\u00fcfuz etmi\u015f bir y\u00f6ntem olarak kar\u015f\u0131m\u0131za \u00e7\u0131k\u0131yor. Kullanma eyleminin, yapanlarca veya i\u015fletme sahiplerince bir su\u00e7 olmad\u0131\u011f\u0131 mant\u0131\u011f\u0131yla hareket edildi\u011fi d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcl\u00fcrse, aksini d\u00fc\u015f\u00fcnmek ger\u00e7eklikten uzak \u00e7ok iyimser bir tablo olacakt\u0131r. 2012-2018 y\u0131llar\u0131 aras\u0131nda Mali M\u00fc\u015favir olarak aktif hile denet\u00e7ili\u011fi yapt\u0131\u011f\u0131m d\u00f6nemde konuya ili\u015fkin kar\u015f\u0131la\u015ft\u0131\u011f\u0131m baz\u0131 \u00f6rnek olaylara de\u011finmek isterim.<\/p>\n\n\n\n

Hile Denetimlerinde Para Kullanma Hilesi ile Kar\u015f\u0131la\u015ft\u0131\u011f\u0131m\u0131z \u00d6rnek Olaylar \u00d6RNEK OLAY:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Emlak Vergisini Kullanma\u2026<\/p>\n\n\n\n

Rutin denetim route planlar\u0131 olu\u015fturulurken; \u015firketin\/\u015fubelerinin b\u00fcy\u00fckl\u00fc\u011f\u00fcne, i\u015flem hacmine, eleman say\u0131s\u0131na, lokasyonlara bak\u0131l\u0131r ve buna istinaden bir planlama yap\u0131l\u0131r. Bu ba\u011flamda x i\u015fletmesinin mali tablolar\u0131na ve d\u00f6nem sonu mizan\u0131na \u015firket y\u00f6netiminden izin al\u0131narak route plan\u0131n\u0131 do\u011fru yapabilmek ad\u0131na eri\u015filmi\u015ftir. Bu eri\u015fimden mali i\u015fler departman\u0131n\u0131n haberi bulunmamaktad\u0131r. Verilere anl\u0131k olarak g\u00f6z atarken konsolidasyon \u00f6ncesi, mizanda birka\u00e7 kalemde ters kayd\u0131n varl\u0131\u011f\u0131 g\u00f6ze \u00e7arpm\u0131\u015ft\u0131r. Detaya inildi\u011finde belge olmaks\u0131z\u0131n kar\u015f\u0131l\u0131kl\u0131 hesap kontrolleri \u00e7arpaz olarak yap\u0131ld\u0131ktan sonra bir \u00f6n fikir edinilmi\u015f, buna istinaden route plan\u0131nda bu i\u015fletmenin bu \u015fubesi \u00f6ne \u00e7ekilerek ani bir denetim ger\u00e7ekle\u015ftirilmesi kararla\u015ft\u0131r\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. T\u00fcrkiye\u2019nin n\u00fcfus olarak en kalabal\u0131k ilinde yer alan ve imalat faaliyetleriyle u\u011fra\u015fan \u015firketin x \u015fubesinde \u00e7al\u0131\u015fmakta olan mali i\u015fler y\u00f6neticisi a\u015fa\u011f\u0131 yukar\u0131 20 y\u0131ld\u0131r firmada \u00e7al\u0131\u015fmaktad\u0131r. Verilen g\u00f6revleri eksiksiz olarak yerine getirmesiyle tan\u0131n\u0131r. Mesleki bilgi birikimi \u00fcst d\u00fczeydir.<\/p>\n\n\n\n

Denetim esnas\u0131nda; nakit d\u00f6ng\u00fcs\u00fc y\u00fcksek oldu\u011fu i\u00e7in \u00e7apraz ve fiili kontrole e\u015f zamanl\u0131 olarak ba\u015flanm\u0131\u015ft\u0131r. 100 Kasa Hesab\u0131n\u0131n detay\u0131na inildi\u011finde banka ile kar\u015f\u0131l\u0131kl\u0131 yap\u0131lm\u0131\u015f bir kay\u0131t g\u00f6ze \u00e7arpm\u0131\u015ft\u0131r. Ocak ay\u0131 i\u00e7inde bankadan \u00e7ekilerek kasaya \u201cemlak vergisi\u201d izahatiyle giri\u015fi yap\u0131lan mebla\u011fa ili\u015fkin birka\u00e7 g\u00fcn sonra 331-Ortaklara Bor\u00e7lar \/100 Kasa hesaplar kullan\u0131lmas\u0131 suretiyle fiktif bir kay\u0131t at\u0131ld\u0131\u011f\u0131 g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr. Kayda ili\u015fkin objektif herhangi bir belgeye rastlanmam\u0131\u015ft\u0131r. Ocak ay\u0131ndan May\u0131s ay\u0131n\u0131n son g\u00fcn\u00fcne kadar bu kay\u0131t elektronik defterlerde ve finansal tablolarda bu haliyle yer alm\u0131\u015f, May\u0131s ay\u0131n\u0131n son g\u00fcn\u00fcnde \u00f6nce 100\/331 ters kayd\u0131 at\u0131lm\u0131\u015f, ard\u0131ndan 360 \u00d6denecek Vergi ve Fonlar \/ 100 Kasa \u015feklinde bir kay\u0131t yap\u0131lm\u0131\u015f, kayd\u0131n ekine \u00f6deme belgesi konulmu\u015f, \u00f6deme belgesinin \u00fczerinde mali i\u015fler y\u00f6neticisinin isminin yer ald\u0131\u011f\u0131 g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr. Kebir kay\u0131tlar\u0131ndan 360 \u00d6denecek Vergi ve Fonlar hesab\u0131na daha \u00f6nce iki taksit i\u00e7in de tahakkuk kay\u0131tlar\u0131 yap\u0131lm\u0131\u015f oldu\u011fu da g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr (Dikkat \u00e7ekmemesi a\u00e7\u0131s\u0131ndan tahakkuk kayd\u0131n\u0131 \u00f6nceden do\u011fru mebla\u011flar \u00fczerinden ger\u00e7ekle\u015ftiriyor.)<\/p>\n\n\n\n

\u00d6rnek olay\u0131m\u0131zda; mali i\u015fler y\u00f6neticisi Ocak ay\u0131nda vadesi ge\u00e7mi\u015f emlak vergisi borcunun bulundu\u011funu, unutuldu\u011funu-atland\u0131\u011f\u0131n\u0131 beyan ederek i\u015fletme y\u00f6neticisine talimat imzalatm\u0131\u015f, talimatla \u00e7ekilen paran\u0131n kasaya giri\u015fi yap\u0131lm\u0131\u015f, daha sonra mali i\u015fler y\u00f6neticisi s\u00f6z konusu paray\u0131 kasadan alm\u0131\u015f, fiktif bir kay\u0131tla ortaklar cari hesab\u0131na \u00e7\u0131k\u0131\u015f olarak g\u00f6stermi\u015f, bu paray\u0131 emlak vergisinin \u00f6deme g\u00fcn\u00fc olan 31 May\u0131s\u2019a kadar uhdesinde tutarak kullanm\u0131\u015f, emlak vergisinin son \u00f6deme g\u00fcn\u00fcnde paray\u0131 yerine koymam\u0131\u015f ancak \u015firketin emlak vergisini \u015fahsi kredi kart\u0131ndan \u00f6deyerek, muhasebe kay\u0131tlar\u0131na da intikal ettirmi\u015ftir. (Denetim ekibimiz taraf\u0131ndan ilgili belediyeden dekontun bir \u00f6rne\u011fi temin edilmi\u015f, dekonta g\u00f6re \u00f6demenin mali i\u015fler y\u00f6neticisinin \u015fahsi kredi kart\u0131yla yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 tespit edilmi\u015ftir.) \u00d6denen tutar ile kasaya ilk \u00e7ekilen para ve tahakkuklar birbiriyle \u00f6rt\u00fc\u015fmektedir, zira mali i\u015fler y\u00f6neticisi ilgili d\u00f6nemin emlak vergisi tutar\u0131n\u0131 ilgili belediyeden teyit etmek suretiyle kasaya nakit \u00e7ekim yapt\u0131\u011f\u0131n\u0131 ve vergi tahakkuk kay\u0131tlar\u0131n\u0131 da bu rakama g\u00f6re ger\u00e7ekle\u015ftirdi\u011fini itiraf etmi\u015ftir. Para kullanma fiilinin \u00e7ok<\/p>\n\n\n\n

\u00e7arp\u0131c\u0131 bir \u00f6rne\u011fi, son derece kalabal\u0131k, y\u00fcksek montanl\u0131 i\u015flemleri olan ve s\u00fcrekli olarak denetlenen bir<\/p>\n\n\n\n

i\u015fletmede bu boyutta ya\u015fanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

\u00d6RNEK OLAY:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Hayali g\u00f6revlendirme\u2026<\/p>\n\n\n\n

Y \u015eirketinde s\u00fcreklilik arz eden yurt d\u0131\u015f\u0131-yurt i\u00e7i personel ge\u00e7ici g\u00f6revlendirmeleri s\u00f6z konusudur. \u015eirket \u00e7al\u0131\u015fan say\u0131s\u0131 1250 ki\u015finin \u00fczerindedir. Bu sebeple t\u00fcm departman \u00e7al\u0131\u015fanlar\u0131n\u0131n birbirlerini ismen tan\u0131ma imkan\u0131 bulunmamaktad\u0131r. \u015eirkette finans y\u00f6neticisi \u00f6demeleri yapmakta, idari i\u015fler m\u00fcd\u00fcr\u00fc ve insan kaynaklar\u0131 departman sorumlular\u0131 da personel g\u00f6revlendirmelerinin takibini y\u00fcr\u00fctmektedir. G\u00f6rev belgeleri do\u011frultusunda personele i\u015f avans\u0131 \u00e7\u0131k\u0131lmak suretiyle \u00f6deme yap\u0131lmakta, TL olan \u00f6demeler banka kanal\u0131yla, d\u00f6vizli \u00f6demeler ise kasadan ger\u00e7ekle\u015ftirilmektedir.<\/p>\n\n\n\n

\u0130\u015fletmeye yap\u0131lan standart rutin denetim s\u0131ras\u0131nda; personel g\u00f6revlendirme belgelerinin eksiksiz bir bi\u00e7imde \u0131slak imzal\u0131 olarak bulundu\u011fu tespit edilmi\u015ftir. Ancak bir personelde; tesad\u00fcfen bir g\u00f6revin ba\u015flang\u0131c\u0131 ile di\u011fer g\u00f6revin biti\u015finin iki g\u00fcn\u00fc ayn\u0131 tarihe tekab\u00fcl etmi\u015f olan iki farkl\u0131 g\u00f6rev ka\u011f\u0131d\u0131n\u0131n oldu\u011fu fark edilmi\u015f, g\u00f6revin iptal edildi\u011fi s\u00f6ylense de kay\u0131tlarda detaya inilmi\u015ftir. Her iki g\u00f6rev ka\u011f\u0131d\u0131 i\u00e7in de personele kasadan USD \u00fczerinden i\u015f avans\u0131 \u00f6demesi yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131, iki tediye makbuzunda da personelin imzas\u0131n\u0131n tutarl\u0131 oldu\u011fu g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr. \u0130zleyen g\u00fcnler g\u00f6rev d\u00f6n\u00fc\u015f\u00fcnde ne t\u00fcr bir kay\u0131t yap\u0131lm\u0131\u015f oldu\u011funa bak\u0131ld\u0131ktan sonra, fazladan \u00e7ekilen tutar\u0131n eksiksiz bir \u015fekilde yerine koyuldu\u011fu g\u00f6zlemlenmi\u015ftir. Detay incelemede y\u0131l i\u00e7inde birka\u00e7 personelde bu tarz m\u00fckerrer g\u00f6revlendirme belgelirin bulundu\u011fu, olay\u0131n ayn\u0131 personeller \u00fczerinde d\u00f6ng\u00fcsel olarak yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131, bazen g\u00f6rev uzat\u0131m\u0131na gidildi\u011fi, g\u00f6rev d\u00f6n\u00fc\u015flerini izleyen ortalama 45 g\u00fcn i\u00e7inde paran\u0131n yerine konuldu\u011fu, bu s\u00fcre zarf\u0131nda ge\u00e7ici olarak fon yarat\u0131ld\u0131\u011f\u0131, olayda ismi ge\u00e7en personeller ile insan kaynaklar\u0131 y\u00f6neticisinin ortakla\u015fa hareket etti\u011fi, finans biriminin konudan ba\u011f\u0131ms\u0131z olarak g\u00f6rev belgelerine binaen \u00f6deme yapm\u0131\u015f oldu\u011fu anla\u015f\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. G\u00f6r\u00fclece\u011fi \u00fczere burada da d\u00f6ng\u00fcsel ve kolektif olarak para kullanma eylemi ger\u00e7ekle\u015ftirilmi\u015f, rastlan\u0131lan durum para kullanmaya tipik bir \u00f6rnek te\u015fkil etmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

\u00d6RNEK OLAY<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u015eahsi \u00f6demeler\u2026<\/p>\n\n\n\n

\u00d6rnek olay\u0131m\u0131zda; i\u015fletmeye yap\u0131lan ani denetim s\u0131ras\u0131nda veznede g\u00f6revli personelden, nakit kasaya ili\u015fkin veriler al\u0131nm\u0131\u015f, kay\u0131tlarla kasada bulunan fiili tutar aras\u0131nda fark oldu\u011fu tespit edilmi\u015ftir. Olay\u0131n detay\u0131 soruldu\u011funda, vezne sorumlusu personel taraf\u0131ndan olay detayl\u0131 \u015fekilde hemen anlat\u0131lm\u0131\u015f, veznedar kasadan para alarak \u015fahsi \u00f6demelerini yapt\u0131\u011f\u0131n\u0131, g\u00fcn i\u00e7inde ak\u015fam saatlerinde ise paray\u0131 mutlaka yerine koydu\u011funu beyan etmi\u015ftir. Burada para kullanma zaman zaman birka\u00e7 g\u00fcnl\u00fck sarkma ile de olsa eylemin muhakkak rutin iade ile sonu\u00e7land\u0131\u011f\u0131 g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

Ayn\u0131 \u015fekilde; ayn\u0131 veznedar kasadan yapt\u0131\u011f\u0131 \u00f6demelerde kargo \u015firketine \u015fahsi kredi kart\u0131yla \u00f6deme yapt\u0131\u011f\u0131n\u0131 ve kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131nda bu tutar\u0131 kasadan nakit olarak ald\u0131\u011f\u0131n\u0131 beyan etmi\u015ftir. Ki\u015fiye bu olay detayl\u0131 soruldu\u011funda, bu olayda i\u015fletmeyi herhangi bir zarara u\u011fratmad\u0131\u011f\u0131n\u0131 aksine firma \u00f6demesini de eksiksiz yerine getirdi\u011fini, o anda nakit ihtiyac\u0131 oldu\u011fu i\u00e7in paray\u0131 ald\u0131\u011f\u0131n\u0131 ancak kendi kredi kart\u0131yla \u00f6deme yapmak suretiyle firman\u0131n borcunu kapatt\u0131\u011f\u0131n\u0131 bildirmi\u015ftir. Kredi kart\u0131n\u0131n hesap kesim tarihinin bu olayda bir \u00f6nemi oldu\u011funu d\u00fc\u015f\u00fcnmedi\u011fini de a\u00e7\u0131k\u00e7a beyan etmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

G\u00f6r\u00fclece\u011fi \u00fczere veznedar\u0131n yapt\u0131\u011f\u0131 her iki fiil de \u00e7ok tipik para kullanma fiilidir. Dikkat \u00e7eken bir ba\u015fka konu ise, bu olay\u0131n herhangi bir su\u00e7 unsuru oldu\u011funu d\u00fc\u015f\u00fcnmeyen veznedar\u0131n olay\u0131 gizlemeye y\u00f6nelik<\/p>\n\n\n\n

hi\u00e7bir \u00e7abas\u0131n\u0131n bulunmamas\u0131d\u0131r. Olay\u0131 gayet normal bir \u015fekilde g\u00fcnl\u00fck hayat\u0131n\u0131n-mesaisinin ayr\u0131lmaz bir par\u00e7as\u0131 olarak biz denet\u00e7ilere anlatmas\u0131, T\u00fcrkiye\u2019de para kullanma kavram\u0131n\u0131n alg\u0131lan\u0131\u015f bi\u00e7imiyle ilgili fikir edinmemize \u00f6nemli \u00f6l\u00e7\u00fcde yard\u0131mc\u0131 olmu\u015ftu\u2026 O d\u00f6nemde o i\u015fletme y\u00f6neticisi de bu olay\u0131 son derece normal kar\u015f\u0131lam\u0131\u015f, i\u015fletmeye y\u00f6nelik herhangi bir tehdit unsuru olarak alg\u0131lamam\u0131\u015ft\u0131.<\/p>\n\n\n\n

Gelinen noktada, yapt\u0131\u011f\u0131m\u0131z onlarca hile denetiminden hareketle ula\u015ft\u0131\u011f\u0131m\u0131z kan\u0131, para kullanma eyleminin de\u011fil eylemi yapanlarca, i\u015fletme sahipleri taraf\u0131ndan dahi su\u00e7 olarak alg\u0131lanmad\u0131\u011f\u0131, al\u0131nan nakit veya nakit benzerinin yerine koyulma amac\u0131n\u0131n olu\u015fu ve nihayetinde yerine koyulmas\u0131n\u0131n ki\u015filerde bu su\u00e7un \u201colu\u015fmas\u0131\u201d na y\u00f6nelik herhangi bir kan\u0131-alg\u0131 olu\u015fturmad\u0131\u011f\u0131, dahas\u0131 ortada \u015fikayete konu herhangi bir eylemin varl\u0131\u011f\u0131na i\u015faret etmeyi gerektiren bir unsurun yer almad\u0131\u011f\u0131n\u0131n d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcld\u00fc\u011f\u00fc y\u00f6n\u00fcndedir. Oysa genel kan\u0131n\u0131n aksine, para kullanma filinin her t\u00fcrl\u00fcs\u00fc su\u00e7tur, hilenin zincirleme etkisi d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcld\u00fc\u011f\u00fcnde ba\u015flang\u0131\u00e7 a\u015famas\u0131 para kullanma fiili ile y\u00fcr\u00fct\u00fcl\u00fcr ve para kullanma filinin kapsaml\u0131 rutin denetimlerle \u00f6nlenmesi gerekti\u011fi kabul edilmesi gereken \u00f6nemli bir ger\u00e7ektir.<\/p>\n\n\n\n

Gamze E.G\u00dcNEY<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Mali M\u00fc\u015favir-Denet\u00e7i<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

\u0130\u015fletmeler a\u00e7\u0131s\u0131ndan hile kavram\u0131n\u0131n \u00f6nemi her ge\u00e7en g\u00fcn artmaktad\u0131r, san\u0131lan\u0131n aksine i\u015fletme i\u00e7i hilelerin varl\u0131\u011f\u0131 fark\u0131nda olunan durumlara nazaran olduk\u00e7a y\u00fcksektir ve hileli i\u015flem maliyeti, i\u015fletmelerin b\u00fcy\u00fck kay\u0131plara maruz kalmas\u0131na sebep olmaktad\u0131r. <\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_themeisle_gutenberg_block_has_review":false},"categories":[8],"tags":[10,4,3,9],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/38"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=38"}],"version-history":[{"count":11,"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/38\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":51,"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/38\/revisions\/51"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=38"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=38"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gamzeguney.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=38"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}